Πρόσφατες νομοθετικές και κανονιστικές εξελίξεις σε φορολογικά και τελωνειακά θέματα

Κοινοποιούνται οι πρόσφατες νομοθετικές και κανονιστικές εξελίξεις που αφορούν τη Φορολογία Εισοδήματος, τον Φ.Π.Α., τη Φορολογία Πλοίων, τα Φορολογικά Κίνητρα, τις Τελωνειακές Διαδικασίες καθώς και λοιπά φορολογικά θέματα, όπως προκύπτουν από νόμους, αποφάσεις και εγκυκλίους που εκδόθηκαν εντός του έτους 2025. Παρέχονται συνοπτικά οι βασικές ρυθμίσεις και διευκρινίσεις ανά θεματική ενότητα.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

Ε.2109/2025
Κοινοποίηση α) Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α' 58) με πλαγιότιτλους και β) επικαιροποιημένων παραρτημάτων με τις αποφάσεις και εγκυκλίους που έχουν εκδοθεί ανά άρθρο του ΚΦΔ.

Κοινοποίηση του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, όπως ισχύει μετά τη δημοσίευση του ν. 5104/2024, ενημερωμένου έως και τον ν. 5259/2025, καθώς και των κανονιστικών αποφάσεων και ερμηνευτικών εγκυκλίων ή οδηγιών που εκδόθηκαν έως 30.12.2025.

Ε.2107/2025
Παροχή διευκρινίσεων σε συνέχεια της Ε.2060/2024 εγκυκλίου για την εφαρμογή των διατάξεων των περ. ε), ι) και ια) της παρ. 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167), σε συνδυασμό με την παρ. 1 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023 (Α΄211), κατόπιν της τροποποίησής τους με τα άρθρα 35 και 36 του ν. 5178/2025 (Α΄22) και των διατάξεων της παρ. 2 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023.

Παρέχονται επιπλέον διευκρινίσεις ως προς τη φορολογική αντιμετώπιση: α) των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται σε Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης προαιρετικής ασφάλισης και ταμεία της παρ. 20 του άρθρου 6 του ν. 3029/2002 και των ασφαλίστρων που καταβάλλονται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συμβολαίων και β) των ασφαλίστρων και των παροχών που καταβάλλονται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων προγραμμάτων προκαθορισμένων παροχών (defined benefit).

Α.1195/2025
Τύπος και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα καθώς και υποβολή αυτών με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου για το φορολογικό έτος 2025.

Παρέχονται διευκρινίσεις αναφορικά με τον τύπο, το περιεχόμενο και την υποβολή βεβαιώσεων αποδοχών και συντάξεων, αμοιβών επιχειρηματικής δραστηριότητας και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που αποκτήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2025. 

Α.1189/2025
Τροποποίηση α) της υπό στοιχεία Α. 1204/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του φόρου και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ν. 4172/2013 που παρακρατούνται στο εισόδημα από αμοιβές πληρωμάτων εμπορικού ναυτικού» (Β΄3972) και β) του Παραρτήματος Β της υπό στοιχεία Α. 1099/2019 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του φόρου και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ν.4172/2013 που παρακρατούνται στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις».

Διευκρινίζεται ότι η υποβολή της δήλωσης απόδοσης του φόρου μισθωτών υπηρεσιών και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης που παρακρατούνται στο εισόδημα από αμοιβές των πληρωμάτων εμπορικού ναυτικού, πλωτών ναυπηγημάτων και ιδιωτικών πλοίων αναψυχής γίνεται ανά πλοίο και πραγματοποιείται αποκλειστικά με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω εφαρμογών TAXISnet, με την υποβολή αναλυτικών εγγραφών ανά εργαζόμενο σε μορφή ηλεκτρονικού αρχείου.

Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις Ηλεκτρονική εφαρμογή έκδοσης Πιστοποιητικού Φορολογικής Κατοικίας (ΠΦΚ).

Κοινοποιούνται οι συχνές ερωτήσεις- απαντήσεις για την Ηλεκτρονική Έκδοση Πιστοποιητικού φορολογικής κατοικίας.

ΦΠΑ

Ν. 5259/2025
Πλαίσιο για κοινωφελείς περιουσίες, κοινωφελή ιδρύματα, σχολάζουσες κληρονομίες και δωρεές προς το Δημόσιο - Παρεμβάσεις σε Κώδικες Φορολογίας Εισοδήματος, Περιουσίας και Φ.Π.Α. 

Προβλέπεται η δημιουργία Ηλεκτρονικού Μητρώου στην Α.Α.Δ.Ε. για τους υποκείμενους στο φόρο μεταπωλητές, προβλέπονται τα προς καταχώριση στοιχεία και θεσπίζεται η υποχρέωση εγγραφής σε αυτό όλων των προσώπων που δραστηριοποιούνται επαγγελματικά υπό το καθεστώς του άρθρου 52 του Κώδικα Φ.Π.Α., συμπεριλαμβανομένων υποκείμενων στον φόρο μεταπωλητών και ιδιωτών που αποκτούν οχήματα με το ειδικό αυτό καθεστώς.

Ε.2113/2025
Διευκρινίσεις ως προς την εφαρμογή των παρ. 4, 4Α, 4Β και 5 του άρθρου 26 του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 5144/2024, Α΄162) ως προς την μείωση κατά τριάντα τοις εκατό (30%) των συντελεστών του ΦΠΑ.

Διευκρινίσεις για την εφαρμογή μειωμένων κατά 30% των συντελεστών ΦΠΑ στα νησιά Λέσβο, Κω, Σάμο και Χίο καθώς και στα νησιά της Περιφέρειας Βορείου Αιγαίου, της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου (Σαμοθράκη) και του νομού Δωδεκανήσου (παρ. 4, 4Α, 4Β και 5 του άρθρου 26 του Κώδικα ΦΠΑ).

Α.1169/2025
Τροποποίηση της KΥΑ ΠΟΛ 1177/2018 «Όροι και προϋποθέσεις για τη διενέργεια δραστηριότητας των πλοίων κυρίως στην ανοιχτή θάλασσα για σκοπούς χορήγησης απαλλαγών από τον φόρο προστιθέμενης αξίας - Παράταση προθεσμίας».

Διευκρινίζεται πως αναφορικά με τις απαλλαγές ΦΠΑ σε πλοία που προορίζονται να χρησιμοποιηθούν στη ναυσιπλοΐα ανοικτής θαλάσσης και τα οποία εκτελούν μεταφορά επιβατών με κόμιστρο ή με τα οποία ασκείται εμπορική, βιομηχανική ή αλιευτική δραστηριότητα, για την περίοδο από 01.04.2018 έως 31.12.2025, ως πλοία που δραστηριοποιούνται κυρίως στην ανοιχτή θάλασσα θεωρούνται εκείνα τα οποία πραγματοποίησαν πλόες πέραν των 6 ναυτικών μιλίων από τη φυσική ακτογραμμή της ηπειρωτικής ή νησιωτικής χώρας, δηλαδή εκτός της ελληνικής αιγιαλίτιδας ζώνης.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΛΟΙΩΝ

Ν. 5259/2025
Πλαίσιο για κοινωφελείς περιουσίες, κοινωφελή ιδρύματα, σχολάζουσες κληρονομίες και δωρεές προς το Δημόσιο - Παρεμβάσεις σε Κώδικες Φορολογίας Εισοδήματος, Περιουσίας και Φ.Π.Α. 

Αναμορφώνεται ο τρόπος υπολογισμού του φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας με θέσπιση ελάχιστου ποσού ύψους 200 ευρώ σε περίπτωση που ο υπολογιζόμενος φόρος πλοίων είναι μικρότερος. Παράλληλα, καθορίζονται διαφοροποιημένοι συντελεστές, με κριτήριο το μέγεθος και τη δραστηριότητα, αντί του ενιαίου συντελεστή 5 ενώ προβλέπεται και η μη υποβολή δήλωσης για πλοία για τα οποία επιβάλλεται μηδενικός φόρος. Επιπρόσθετα ορίζονται οι περιπτώσεις για τις οποίες απαιτείται βεβαίωση φόρου πλοίων κατά τη μεταβίβαση ή υποθήκευση πλοίου.

Τέλος προβλέπεται ότι για τα πλοία δεύτερης κατηγορίας υπό ξένη σημαία, τα οποία είναι ιδιωτικά και αναψυχής, εκπίπτουν από το ποσό του οφειλόμενου φόρου τα ποσά των μειώσεων του άρθρου 5 του ν. 27/1975, καθώς και το ποσό που αντιστοιχεί σε φόρο χωρητικότητας ή οποιαδήποτε παρόμοια επιβάρυνση που έχει αποδεδειγμένα καταβληθεί στην αλλοδαπή για το συγκεκριμένο πλοίο, μέχρι του ύψους του φόρου που οφείλεται στην Ελλάδα. 

Α.1179/2025
Παράταση της προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων και καταβολής φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας του ν. 27/1975 φορολογικού έτους 2024.

Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας του ν. 27/1975, ειδικά για το φορολογικό έτος 2024, παρατείνεται εκ νέου μέχρι τις 25 Φεβρουαρίου 2026. Η πρώτη και η δεύτερη δόση του φόρου αυτού καταβάλλονται μέχρι τις 27 Φεβρουαρίου 2026.

ΔΕΙΤΕ ΕΠΙΣΗΣ

Νέος Φορολογικός Νόμος 5246/2025

Διαβάστε περισσότερα

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΚΙΝΗΤΡΑ

Νόμος 5255/2025
Σύσταση και λειτουργία Ανεξάρτητης Αρχής Ελέγχου της Αγοράς και Προστασίας του Καταναλωτή, ρυθμίσεις για την Επιτροπή Ανταγωνισμού και λοιπές διατάξεις.

Εισάγεται το κίνητρο της φορολογικής απαλλαγής και για τα επενδυτικά σχέδια του ν. 4887/2022.

Απόφαση 99212/12-12-2025
Καθορισμός του ποσού των ενισχύσεων για τα επενδυτικά σχέδια που έχουν χαρακτηρισθεί «Στρατηγικές Επενδύσεις», τα οποία χρηματοδοτούνται είτε από τον κρατικό προϋπολογισμό (φοροαπαλλαγές) είτε από το Τομεακό Πρόγραμμα Ανάπτυξης του Υπουργείου Ανάπτυξης (επιχορηγήσεις) και για τα οποία εκδίδεται, εντός του 2025, απόφαση χορήγησης κινήτρων και ενισχύσεων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 16 του ν. 4864/2021.

Το συνολικό ποσό της φορολογικής απαλλαγής για τα επενδυτικά σχέδια που έχουν χαρακτηρισθεί «Στρατηγικές Επενδύσεις» βάσει του ν. 4864/2021, χρηματοδοτούνται από τον κρατικό προϋπολογισμό και για τα οποία εκδίδεται εντός του έτους 2025 καθορίζεται στο ύψος των 23.550.941,75 €. Παράλληλα, το συνολικό ποσό της επιχορήγησης για τα ως άνω επενδυτικά σχέδια που χρηματοδοτούνται από το Τομεακό Πρόγραμμα Ανάπτυξης του Υπουργείου Ανάπτυξης και για τα οποία εκδίδεται εντός του έτους 2025 η απόφαση χορήγησης κινήτρων και ενισχύσεων καθορίζεται στο ποσό των 20.000.000,00 ευρώ.

ΤΕΛΩΝΙΑΚΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ

Ε.2108/2025
Παροχή οδηγιών για την απόδειξη του τελωνειακού χαρακτήρα ενωσιακών εμπορευμάτων.

Παρέχονται επικαιροποιημένες οδηγίες που αφορούν στη διαδικασία απόδειξης του τελωνειακού χαρακτήρα των ενωσιακών εμπορευμάτων ενόψει της θέσης σε εφαρμογή του διευρωπαϊκού συστήματος για την πιστοποίηση του ενωσιακού χαρακτήρα εμπορευμάτων (Proof of Union Status - PoUS).

ΔΤΔ Γ 458009 ΕΞ 22-12-2025
Παροχή οδηγιών αναφορικά με τις τελωνειακές διαδικασίες εισαγωγής βιολογικών προϊόντων και προϊόντων υπό μετατροπή.

Παρέχονται οδηγίες αναφορικά με: α) τους επίσημους ελέγχους, κατά την εισαγωγή βιολογικών προϊόντων ή προϊόντων υπό μετατροπή, β) τη χρήση και το περιεχόμενο του Πιστοποιητικού Ελέγχου (ΠΕ), ως αποδεικτικού συμμόρφωσης των σχετικών προϊόντων με τους κανόνες βιολογικής παραγωγής και την διασύνδεσή του με το Κοινό Υγειονομικό Έγγραφο Εισόδου (ΚΥΕΕ), όταν αυτή απαιτείται, γ) τη διάκριση των αποτελεσμάτων ελέγχου του ΠΕ ή/και του ΚΥΕΕ για τη θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία φορτίου ή μέρους φορτίου (παρτίδας) βιολογικών προϊόντων, υπό μετατροπή ή προϊόντων που μετά από έλεγχο των αρμόδιων αρχών αποδεικνύονται ως μη βιολογικά, δ) τους κωδικούς πιστοποιητικών taric του ΠΕ και του αποσπάσματος ΠΕ και τους μορφότυπους των αριθμών αναφοράς τους που απαιτούνται για την υποβολή διασάφησης εισαγωγής, ε) τις απαιτήσεις που δημιουργούνται στο πλαίσιο λειτουργίας του Περιβάλλοντος της Ενιαίας Θυρίδας της Ε.Ε. για τα Τελωνεία.

ΛΟΙΠΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΕΣ - ΘΕΜΑΤΑ

Ν. 5259/2025
Πλαίσιο για κοινωφελείς περιουσίες, κοινωφελή ιδρύματα, σχολάζουσες κληρονομίες και δωρεές προς το Δημόσιο - Παρεμβάσεις σε Κώδικες Φορολογίας Εισοδήματος, Περιουσίας και Φ.Π.Α. 

Κατόπιν τροποποίησης του αρ. 18 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν.5219/2025) προβλέπεται εξαίρεση των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που επιδιώκουν κοινωφελείς, εκπαιδευτικούς, πολιτιστικούς ή θρησκευτικούς σκοπούς στην Ελλάδα από τον ειδικό φόρο επί των ακινήτων, η οποία χορηγείται κατόπιν αίτησης προς τη Φορολογική Διοίκηση.

Α.1181/2025
Καθορισμός της διαδικασίας και των δικαιολογητικών Απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου, Μεταβολής στοιχείων, Εγγραφής/Έναρξης και Μεταβολής επιχειρηματικής δραστηριότητας, Απενεργοποίησης και Αδρανοποίησης του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου και Εκκαθάρισης του μητρώου καθώς και καθορισμός του αρμοδίου οργάνου για την οίκοθεν απόδοση Αριθμού Φορολογικού Μητρώου

Παρέχονται οδηγίες και επικαιροποιείται η διαδικασία Απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου, Μεταβολής Στοιχείων, Εγγραφής/Έναρξης και Μεταβολής επιχειρηματικής δραστηριότητας, Απενεργοποίησης και Αδρανοποίησης του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου και Εκκαθάρισης του μητρώου.

ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

Κινούμαστε εντυπωσιακά, ώστε να αναπτύσσεστε ουσιαστικά. Ανακαλύψτε πώς:

Tax